別了，營業(yè)稅君！
國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。集團公司通行費收入及各房產(chǎn)子公司和玉環(huán)大酒店均在此次最后一批營改增試點范圍內(nèi)。
什么是增值稅與營業(yè)稅？
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的流轉(zhuǎn)稅。
增值稅和營業(yè)稅的主要區(qū)別:
1.增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業(yè)稅為地方政府獨享的第一大稅種。
2.增值稅為價外稅，繳納的增值稅款不構(gòu)成企業(yè)的成本費用。以貨物和服務(wù)的增值額為稅基，即把應稅收入首先換算成不含稅收入乘以法定稅率為增值稅銷項稅額，購進的原材料等所負擔的進項稅額可抵扣，應納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終由消費者承擔全部稅款；營業(yè)稅是價內(nèi)稅，繳納的營業(yè)稅稅款構(gòu)成企業(yè)的費用項目。應納稅額為應稅勞務(wù)或應稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。
為什么要營改增？
營改增最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。本次全面實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。
更重要的是，營改增改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。營改增從長期來看，將進一步減輕企業(yè)稅負，用短期財政收入的“減”換取經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。
營改增的發(fā)展歷程
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)、部分地區(qū)進行營改增試點；
1.試點行業(yè)：交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
2.試點時間和地區(qū)
2012年1月1日開始在上海市試點。
至2012年12月1日新增的試點地區(qū)：北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）等8個省。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點；自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)相繼納入營改增試點范圍；
第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增。自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。
本次營改增改什么？
全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”：
一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。
因此，本次“營改增”改革涉及面廣，意義深遠，需要財務(wù)等各部門相關(guān)人員全面深入學習增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)知識，理解好國家稅務(wù)總局各項稅收公告，做好“營改增”前后相關(guān)業(yè)務(wù)銜接工作，并在實際工作中熟練運用好各項稅收政策。
朱偉平整理
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